Superodpočet môže firme ušetriť státisíce eur, preveruje sa však aj po rokoch
Firma môže mať na superodpočet výskumu a vývoja legitímny nárok, no napriek tomu naraziť na problém pri daňovej kontrole. S odstupom rokov nemusí byť najväčším kameňom úrazu to, či vývoj reálne prebiehal, ale či ho firma dokáže dostatočne preukázať.
Superodpočet ako nástroj podpory vývoja
Superodpočet umožňuje firmám dodatočne odpočítať od základu dane časť výdavkov na vlastné projekty výskumu a vývoja. Pri splnení zákonných podmienok tak môžu znížiť daňovú povinnosť napríklad vďaka nákladom na zamestnancov pracujúcich na vývoji, materiál či ďalšie oprávnené výdavky.
Za poslednú dekádu sa stal významným nástrojom. Kým v roku 2015 ho využilo 83 subjektov, za rok 2024 ich bolo 546. Celkový objem uplatneného superodpočtu dosiahol približne 268 miliónov eur, čo predstavovalo predpokladanú úsporu na dani viac ako 56 miliónov eur. Pri šiestich z desiatich subjektov výška superodpočtu presiahla 100-tisíc eur. V roku 2025 počet subjektov mierne klesol, no aj tak si 529 spoločností znížilo základ dane až o 228,5 milióna eur.
Preukázateľnosť je rovnako dôležitá ako nárok
Pri superodpočte sa často rieši, či firma spĺňa podmienky na jeho uplatnenie. Rovnako dôležité je však aj to, či to bude vedieť spätne preukázať. To, čo dnes ľudia zapojení do projektu považujú za samozrejmé, už o niekoľko rokov samozrejmé byť nemusí.
Zákon vyžaduje písomný projekt výskumu a vývoja s predpísanými náležitosťami a oddelenú evidenciu nákladov zahrnutých do odpočtu. V praxi môže byť potrebný širší súbor podkladov – účtovné doklady preukazujú vznik nákladu, výkazy práce doložia zapojenie zamestnancov, technické výkresy, protokoly o skúškach či softvérová dokumentácia zachytávajú, čo sa počas projektu dialo. Rozhoduje aj to, či medzi podkladmi firma dokáže vytvoriť preukázateľné väzby.
Externý poradca nie je automatickou istotou
Mnohé firmy si pri uplatňovaní superodpočtu pomáhajú externým poradcom. Samotná spolupráca s poradenskou spoločnosťou však ešte neznamená, že má firma celý proces pokrytý. Rozsah a kvalita služieb sa môžu výrazne líšiť – od výpočtu výšky odpočtu až po spracovanie technickej dokumentácie, nastavenie evidencie a podporu pri prípadnej daňovej kontrole.
Pri daňových kontrolách superodpočtu je podľa odborníkov kľúčový metodický pokyn. Dokumentácia, ktorá nie je explicitne uvedená v legislatíve, je spomenutá práve v ňom. Tvorba dokumentácie podľa metodického pokynu v plnom rozsahu pritom nie je štandardom medzi všetkými poradenskými spoločnosťami. Firma by preto mala svojho poradcu vyberať dôsledne a zaujímať sa o celkový rozsah poskytovanej dokumentácie aj o podporné služby pri prípadnej kontrole.
Dôkazy sa najľahšie zhromažďujú, keď vznikajú
Ak firma už pri realizácii projektu vie, aké informácie potrebuje evidovať, kto je za ne zodpovedný a kde budú uložené, nemusí po rokoch rekonštruovať históriu z faktúr, e-mailov a spomienok bývalých zamestnancov. Príprava na kontrolu by preto nemala začínať až doručením výzvy – v tom momente firma pracuje iba s tým, čo jej z minulosti zostalo.
Pri superodpočte tak existujú dve rozdielne otázky: má firma na superodpočet nárok a dokázala by ho o niekoľko rokov presvedčivo obhájiť iba pomocou dokumentácie? S odstupom času môže byť druhá otázka dôležitejšia. Ak odpoveď nie je jednoznačné áno, problém nemusí byť v samotnom projekte výskumu a vývoja, ale v tom, čo po ňom vo firme zostalo.
